Новые правила налогообложения криптовалютной деятельности в Великобритании (полный текст документа)

Управление Её Величества по налогам и таможенным пошлинам (HMRC) опубликовало документ содержащий руководство по налогообложению участников криптовалютной индустрии.

Далее приведен полный перевод документа:

Криптоактивы являются относительно новым типом активов, которые стали более распространенными в последние годы. Новые технологии привели к созданию криптоактивов в широком спектре форм и для различного использования.

В этом документе изложена точка зрения HMRC, основанная на законе в том виде, в каком он существует на дату публикации, о том, как облагаются налогом лица, имеющие криптоактивы. В нем явно не учитывается налоговый режим для криптоактивов, используемых для целей бизнеса, осуществляемого физическим лицом. HMRC опубликует дополнительную информацию о налоговом режиме операций с криптоактивами с участием фирм и компаний. Сектор криптоактивов постоянно движется и развивается. Терминология, типы монет, токены и транзакции могут различаться. Налоговый режим для криптоактивов продолжает развиваться из-за эволюции базовой технологии и областей, в которых используются криптоактивы. Таким образом, HMRC будет рассматривать факты каждого отдельного случая и применять соответствующие налоговые положения в соответствии с тем, что фактически имело место (а не путем ссылки на терминологию). Наши взгляды могут развиваться дальше по мере развития сектора. В тех случаях, когда HMRC считает, что уклонение от уплаты налогов было или, возможно, имело место, представленный анализ не обязательно будет применяться.

Что такое криптоактивы

Криптоактивы (также известны как «криптовалюта») — это криптографически защищенные цифровые изображения стоимости или договорных прав, которые могут:

• быть переданы
• хранится
• торговаться в электронном виде

В то время как все криптоактивы используют некоторую форму технологии распределенных регистров (DLT), не все приложения DLT включают криптоактивы.

HMRC не считает криптоактивы валютой или деньгами. Это отражает позицию, ранее изложенную в отчете целевой группы по криптоактивам (CATF). В CATF были определены три типа криптоактивов:

• обменные токены (exchange tokens)
• служебные токены (utility tokens)
• токены безопасности (security tokens)

Однако налоговый режим для всех типов токенов зависит от характера и использования токена, а не от его определения.

В этой статье рассматривается налогообложение биржевых токенов (например, биткоинов) и конкретно не рассматриваются служебные токены или токены безопасности. В отношении служебных токенов и токенов безопасности — это руководство предоставляет основные принципы, но возможно потребуется принять другой режим налогообложения.

Обменные токены

Биржевые токены предназначены для использования в качестве метода оплаты и включают в себя «криптовалюты», такие как биткоины. Они используют DLT, и, как правило, не подкреплены какими-либо лицами, группами или активами, вместо этого существует ценность, основанная на их использовании в качестве средства обмена или инвестиций. В отличие от служебных или токенов безопасности, они не предоставляют никаких прав или доступа к товарам или услугам.

Служебные токены

Служебные токены предоставляют владельцу доступ к определенным товарам или услугам на платформе, обычно использующей DLT. Компания или группа предприятий обычно выдают токены и обязуются принимать токены в качестве оплаты за определенные товары или услуги, о которых идет речь.

Токены безопасности

Токены безопасности могут предоставлять владельцу особые интересы в бизнесе, например, в отношении характера задолженности предприятия или доли прибыли в бизнесе.

Какие налоги применяются

В подавляющем большинстве случаев люди считают криптоактивы личными инвестициями, обычно для повышения стоимости капитала или совершения определенных покупок. Они будут обязаны платить налог на прирост капитала, когда будут распоряжаться своими криптоактивами.

Физические лица будут обязаны платить подоходный налог и взносы в национальное страхование по криптоактивам, которые они получают от:

• их работодателей как форму безналичного расчета
• майнинга, подтверждения транзакции или airdrop

Могут быть случаи, когда человек управляет бизнесом, который ведет финансовую торговлю криптоактивами и, следовательно, будет иметь налогооблагаемую торговую прибыль. Возможно это довольно необычно, но в таких случаях подоходный налог будет иметь приоритет над правилами налога на прирост капитала. HMRC опубликует отдельную информацию для предприятий в установленном порядке.

HMRC не относит покупку-продажу криптоактивов к азартным играм.

Подоходный налог

Финансовый трейдинг в криптоактивах

HMRC облагает налогом криптоактивы в зависимости от того, что делает человек, владеющий ими. Если владелец занимается торговлей, то подоходный налог будет применяться к его торговой прибыли.

Только в исключительных обстоятельствах HMRC может ожидать, что отдельные лица будут покупать и продавать криптоактивы с такой частотой, уровнем организации и сложности, что эта деятельность сама по себе будет финансовой сделкой. Если выявится, что речь идет о торговле, то подоходный налог будет иметь приоритет над налогом на прирост капитала и будет применяться к прибыли (или убыткам), поскольку эта деятельность будет рассматриваться как бизнес.

Как и в случае любого вида деятельности, вопрос о том, относится ли работа с криптоактивами к торговле, зависит от ряда факторов и индивидуальных обстоятельств. В конечном итоге главным вопросом будет — занимается ли индивид финансовой деятельностью посредством покупки и продажи криптоактивов. Часто бывает так, что отдельные лица и компании, заключающие сделки, основанные на покупке и продаже криптоактивов, будут описывать их как «сделки». Однако использование термина «торговля» в этом контексте недостаточно для того, чтобы рассматривать его как финансовую торговлю для целей налогообложения.

Торговля криптоактивами будет аналогична торговле акциями, ценными бумагами и другими финансовыми продуктами. Поэтому подход, который следует использовать при определении того, ведется ли торговля или нет, также будет аналогичным, и руководство может быть извлечено из существующего прецедентного права по торговле акциями и ценными бумагами.

Более подробную информацию о существующем подходе и прецедентном праве для финансовых трейдеров и сделок с акциями можно найти в руководстве по доходам HMRC (BIM56800).

Майнинг

Криптоактивы могут быть присуждены «майнерам» за проверку дополнений в цифровом регистре блокчейна. Майнинг, как правило, включает использование компьютеров для решения сложных математических задач с целью создания новых криптоактивов.

То, составляет ли такая деятельность налогооблагаемую сделку (с криптоактивами в качестве торговых поступлений), зависит от ряда факторов, таких как:

• степень активности
• организация
• риск
• меркантильности

Если майнинг-деятельность не представляет собой сделку, стоимость фунта стерлингов (на момент получения) любых криптоактивов, присужденных за успешный майнинг, будет облагаться налогом как доход (прочие доходы) с любыми соответствующими расходами, уменьшающими сумму, подлежащую начислению.

Другой налогооблагаемый доход: HS325 Self Assessment helpsheet, содержит дополнительную информацию о прочих доходах.

Если физическое лицо хранит присужденные ему активы, возможно, придется заплатить налог на прирост капитала, когда придет время распорядиться ими.

Сборы от майнинга

Сборы или вознаграждения, полученные в обмен на майнинг (для подтверждения транзакции), также относятся к налогу на прибыль, как торговый или прочий доход, в зависимости от:

• степени активности
• организации
• риска
• меркантильности

Если физическое лицо получает криптоактивы в качестве оплаты за предоставленные услуги, то любое увеличение стоимости с момента приобретения приведет либо к начисляемому доходу от налога на прирост капитала, либо, в случае сделки, будет учтена в вычисление любая торговая прибыль.

Airdrops

Airdrop — это процедура раздачи токенов обладателям определённых криптовалют, например, в рамках маркетинговой или рекламной кампании. Другие примеры airdrop могут включать автоматические токены, предоставляемые из-за других хранящихся токенов или когда человек зарегистрировался, чтобы получить право на участие в airdrop.

Airdrop токены, как правило, имеют свою собственную инфраструктуру (которая может включать в себя смарт-контракт, блокчейн или другую форму DLT), которая работает независимо от инфраструктуры для существующего криптоактива.

Подоходный налог не всегда применяется к airdrop криптоактивам, полученным лично. Подоходный налог может не применяться, если они получены:

• без каких-либо действий взамен (например, не связанных с оказанием каких-либо услуг или другими условиями)
• не как часть торговли или бизнеса, включающего криптоактивы или майнинг

Airdrop, предоставляемые взамен или в ожидании услуги, облагаются подоходным налогом в виде:

• прочих доходов
• поступления от существующей сделки

Распоряжение криптоактивом, полученным через airdrop, может привести к начислению налога на прирост капитала, даже если он не облагается налогом на прибыль при получении. В тех случаях, когда изменения стоимости учитываются как часть расчета торговой прибыли, подоходный налог будет иметь приоритет над налогом на прирост капитала.

Налог на прибыль

Лицо, занимающееся торговлей, может уменьшить свои обязательства по подоходному налогу, компенсировав любые убытки от своей торговли по будущей прибыли или другому доходу. Убытки HMRC: HS227 Self Assessment helpsheet содержит больше информации (включая применимые ограничения).

Если прибыль от деятельности облагается налогом как прочие доходы, убытки могут быть перенесены на более поздние годы. Более подробную информацию об этом можно найти в справочном листе HS325: прочие налогооблагаемые доходы.

Налог на прирост капитала

HMRC предполагает, что покупка и продажа криптоактивов физическим лицом, как правило, равносильны инвестиционной деятельности (а не торговле сделками с криптоактивами). В таких случаях, если человек инвестирует в криптоактивы, ему, как правило, придется платить налог на прирост капитала с любой прибыли, которую он получает.

Криптоактивы являются цифровыми и, следовательно, нематериальными, но считаются «платным активом» для налога на прирост капитала, если они оба:

способны быть в собственности
имеют ценность, которая может быть реализована

Что представляет собой «распоряжение»

Люди должны рассчитать свою прибыль или убыток, когда они распоряжаются своими криптоактивами, чтобы выяснить, нужно ли им платить налог на прирост капитала. «Распоряжение» это широкая концепция, которая включает в себя:

• продажу криптоактивов за деньги
• обмен криптоактивами на другой тип криптоактива
• использование криптоактивов для оплаты товаров или услуг
• раздачу криптоактивов другому человеку

Если криптовалюты передаются другому лицу, которое не является супругом или гражданским партнером, человек должен определить стоимость фунта стерлингов из того, что было отдано. В целях налогообложения прироста капитала индивид считается получателем этой суммы в фунтах стерлингов, даже если он на самом деле ничего не получил.

Если подоходный налог взимается со стоимости полученных токенов, то применяется раздел 37 Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года. Любое возмещение будет уменьшено на сумму, уже облагаемую подоходным налогом.

Если человек жертвует криптоактивы на благотворительность, ему не нужно будет платить налог на прирост капитала с них. Это не действует:

• если речь идет о «грязных пожертвованиях»
• если человек отдает на благотворительность больше криптоактивов, чем стоимость приобретения, которое приносит прибыль.

Допустимые расходы

Определенные затраты могут быть приняты в качестве вычета при расчете, если есть прибыль или убыток, которые включают в себя:

• вознаграждение (в фунтах стерлингов), первоначально уплаченное за актив
• комиссионные за транзакции, уплаченные до добавления транзакции в блокчейн
• реклама для покупателя или продавца
• профессиональные затраты на составление договора на приобретение или распоряжение криптоактивами
• затраты на проведение оценки или распределения, чтобы иметь возможность рассчитать прибыль или убытки

Следующие расходы не являются допустимыми для целей налога на прирост капитала:

• любые расходы, вычтенные из прибыли по налогу на прибыль
• затраты на майнинг (например, оборудование и электричество)

Затраты на майнинг не учитываются в качестве допустимых затрат, поскольку они не являются полностью и исключительно приобретением криптоактивов, и поэтому не могут удовлетворить требования раздела 38 (1) (а) Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года (но можно вычесть некоторые из этих затрат из прибыли на подоходный налог или на распоряжение самим майнинг-оборудованием).

Если майнинг представляет собой сделку в целях налогообложения, криптоактивы первоначально будут являться частью торговой акции. Если эти криптоактивы переносятся из торговых фондов, то к бизнесу будут относиться так, как если бы они купили их по стоимости, используемой в торговых счетах. Предприятиям следует использовать это значение в качестве допустимой стоимости в расчетах при распоряжении криптоактивами. Дополнительную информацию можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG69220).

Объединение

Объединение, в соответствии с разделом 104 Закона о налогообложении прироста капитала, позволяет упростить расчеты налога на прирост капитала. Пул (объединение) применяется к акциям и ценным бумагам компаний, а также «к любым другим активам, в отношении которых они имеют место, с которыми необходимо иметь дело, без идентификации конкретных активов, что были выбраны или приобретены». HMRC считает, что криптоактивы входят в это описание, то есть они должны быть объединены.

Вместо того, чтобы отслеживать прибыль или убыток для каждой транзакции в отдельности, каждый тип криптоактива хранится в «пуле». Вознаграждение (в фунтах стерлингов), первоначально уплаченное за токены, направляется в пул для создания «объединенной допустимой стоимости».

Например, если у человека есть биткоин, эфир и litecoin, у него будет три пула, и у каждого будет своя «разрешенная стоимость», связанная с ним. Эта совокупная допустимая стоимость изменяется по мере приобретения и реализации большего количества токенов этого конкретного типа.

Если некоторые токены из пула продаются, это считается «частичной реализацией». Соответствующая доля объединенных допустимых затрат будет вычтена при расчете прибыли или убытка.

Частные лица должны по-прежнему вести учет суммы, потраченной на каждый тип криптоактива, а также объединенных допустимых расходов каждого пула.

Пример

Виктория купила 100 токенов А за 1000 фунтов стерлингов. Год спустя Виктория купила еще 50 токенов А за £125 000. Виктория в данном случае имеет один пул из 150 токенов А и общие допустимые расходы в размере 126 000 фунтов стерлингов.

Несколько лет спустя Виктория продает 50 своих токенов А за 300 000 фунтов стерлингов. Виктории будет разрешено вычитать часть совокупных допустимых затрат при определении ее прибыли:

		Общая сумма
Рассматриваемая сумма		£300,000
Менее допустимые расходы	£126,000 x (50 / 150)	£42,000
Доход		£258,000

Виктория получит прибыль в размере 258 000 фунтов стерлингов, и ей нужно будет заплатить налог на прирост капитала. После продажи к Виктории будут относиться как к единому пулу в 100 токенов А и общей допустимой стоимости в £84 000.

Если Виктория затем продаст все 100 своих оставшихся токенов А, то она сможет вычесть все 84 000 фунтов стерлингов из допустимых затрат при определении своей прибыли.

Приобретение в течение 30 дней с момента продажи

Специальные правила объединения применяются, если человек приобретает токены криптоактива:

• в тот же день, когда они реализуют токены одного и того же криптоактива (даже если реализация произошла до приобретения)
• в течение 30 дней после того, как токены того же криптоактива были реализованы

Если применяются специальные правила, новые криптоактивы и затраты на их получение остаются отдельными от основного пула. Прибыль или убыток должны быть рассчитаны с использованием затрат на новые токены криптоактива, которые хранятся отдельно.

Если количество релизованных токенов превышает количество приобретенных новых токенов, тогда расчет любой прибыли или убытка может также включать соответствующую пропорцию совокупных допустимых затрат.

Пример

Мелани держит 14 000 токенов B в пуле. Она потратила в общей сложности 200 000 фунтов на их приобретение, что является ее совокупной допустимой стоимостью.

30 августа 2018 года Мелани продает 4000 токенов B за 160 000 фунтов стерлингов.

Затем 11 сентября 2018 года Мелани покупает 500 токенов B за 17 500 фунтов стерлингов.

500 новых токенов были куплены в течение 30 дней после реализации, поэтому они не попадают в пул. Таким образом, считается, что Мелани продала:

• 500 токенов, которые она только что купила
• 3500 токенов, которые уже в пуле

Мелани нужно будет рассчитать свой доход на 500 токенов B следующим образом:

		Общая сумма
Рассматриваемая сумма	£160,000 x (500 / 4,000)	£20,000
Менее допустимые расходы		£17,500
Доход		£2,500

Мелани также нужно будет проработать свой доход в 3500 токенов B, проданных из пула, следующим образом:

		Общая сумма
Рассматриваемая сумма	£160,000 x (3,500 / 4,000)	£140,000
Менее допустимые расходы	£200,000 x (3,500 / 14,000)	£50,000
Доход		£90,000

Мелани по-прежнему владеет пулом из 10 500 токенов B. У пула осталась допустимая стоимость в 150 000 фунтов стерлингов.

Блокчейн форки

Некоторые криптоактивы не контролируются центральным органом или человеком, но работают на основе консенсуса в сообществе этого криптоактива. Когда значительное меньшинство сообщества хочет сделать что-то другое, они могут создать «форк» в блокчейне.

Существует два типа форков: софт-форк и хард-форк. Софт-форк обновляет протокол и предназначен для принятия всеми. Не ожидается создания новых токенов или блокчейнов. Хард-форк отличается и может привести к появлению новых токенов. До появления форка существует единственный блокчейн. Обычно в точке хард-форка создается вторая ветвь (и, следовательно, новый криптоактив).

Блокчейн для оригинальных и новых криптоактивов имеет общую историю вплоть до форка. Если у человека есть токены криптоактива на исходном блокчейне, они, как правило, будут иметь одинаковое количество токенов на обоих блокченах после форка.

Значение новых криптоактивов получено из исходных криптоактивов, которые уже хранятся у человека. Это означает, что будет применяться статья 43 Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года.

После форка новые криптоактивы должны идти в их собственный пул. Любые допустимые затраты на пул исходных криптоактивов распределяются между пулами для:

• оригинальных криптоактивов
• новых криптоактивов

Если человек хранит криптоактивы с помощью биржи — она будет выбирать, распознавать ли новые криптоактивы, созданные форком.

Новые криптоактивы могут быть реализованы только в том случае, если биржа признает эти новые криптоактивы. Если же биржа не признает новый криптоактив, он не изменит положение для блокчейна, который покажет отдельное лицо как владельца единиц нового криптоактива. HMRC будет решать трудности по мере их возникновения.

Расходы должны быть разделены на справедливой и разумной основе в соответствии с разделом 52 (4) Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года. HMRC не предписывает какой-либо конкретный метод распределения. HMRC имеет право исследовать метод распределения, который, по его мнению, не является справедливым и разумным.

Airdrop

Airdrop — это когда человек получает распределение токенов или других криптоактивов. Например, токены выдаются как часть маркетинговой или рекламной кампании.

Airdrop криптоассет, как правило, имеет свою собственную инфраструктуру (которая может включать смарт-контракт, блокчейн или другую форму DLT), которая работает независимо от инфраструктуры для существующего криптоактива.

Токены airdrop криптоактива должны будут попасть в их собственный пул. Если получатель уже не хранит токены этого криптоактива — airdrop токены попадут в существующий пул. Стоимость airdrop криптоактива не вытекает из существующего криптоактива, принадлежащего частному лицу, поэтому статья 43 Закона о налогообложении прироста капитала 1992 года не применяется.

Налог на прирост капитала

Если человек реализует криптоактивы за меньшую сумму, чем их допустимые затраты, он будет иметь убытки. Определенные «допустимые потери» могут быть использованы для уменьшения общего дохода, но о потерях необходимо сначала сообщить в HMRC.

Существуют специальные правила по поводу потерь при реализации криптоактивов «подключенному человеку».

Реализация актива, который потерял свою ценность

Как и в случае с другими типами активов, люди могут кристаллизовать потери для криптоактивов, которыми они все еще владеют, если те становятся бесполезными или имеют «незначительную ценность».

Реализация криптоактивов за незначительную цену относится как к выбывшим, так и к повторно приобретенным за сумму, указанную в предложении. Поскольку криптоактивы объединяются, то и такая реализация касается всего пула, а не отдельных токенов.

В заявке необходимо указать:

• актив, являющийся предметом заявки
• сумма актива должна рассматриваться как выбывшая (которая может быть £0)
• дата, когда актив должен рассматриваться как выбывший

Реализация приводит к убыткам, о которых необходимо сообщить в HMRC. Заявления о незначительной стоимости могут быть поданы в HMRC одновременно с отчетом об убытках.

Более подробную информацию про заявку о незначительной стоимости  можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG13120P).

Потеря открытых и закрытых ключей

Если человек потеряет свой закрытый ключ (например, выбросив лист бумаги, на котором он напечатан), он не сможет получить доступ к криптоактиву. Закрытый ключ все еще существует как часть криптографии, не смотря на то, что он больше не известен владельцу. Точно так же криптоактивы будут существовать в распределенном регистре. Это означает, что неправильное размещение ключа не считается выбытием для целей налога на прирост капитала. Дополнительную информацию можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG13155).

Если можно показать, что нет никакой перспективы восстановить закрытый ключ или получить доступ к криптоактивам, хранящимся в соответствующем кошельке, можно сделать заявление о незначительном значении. Если HMRC принимает это заявление, то будет считаться, что человек выбыл и повторно приобретает криптоактивы, к которым у HMRC нет доступа, дабы кристаллизовать убыток.

В случае мошенничества

Если человек вкладывает средства в криптовалюты, существует риск стать жертвой кражи или мошенничества. HMRC не считает кражу распоряжением, так как физическое лицо все еще владеет активами и имеет право на их возврат. Это означает, что жертвы кражи не могут претендовать на потери по налогу на прирост капитала.

Те, кто не получает криптоактивы, за которые платит, могут не иметь права заявлять о потере капитала.

Те, кто платит за криптоактивы и получает их, могут подать в HMRC заявление о незначительной стоимости, если они окажутся бесполезными.

Дополнительную информацию можно найти в руководстве по приросту капитала HMRC (CG13155).

Криптоактивы, полученные в качестве заработка

Криптоактивы, полученные в качестве дохода от трудоустройства, учитываются как «денежные средства» и облагаются подоходным налогом и взносами национального страхования на стоимость актива.

Криптоактивы, предоставляемые в форме легко конвертируемых активов (RCAs)

Криптоактивы являются RCA, если торговые соглашения существуют или могут возникнуть в соответствии с разделом 702 Закона о подоходном налоге (доходы и пенсии) 2003 года.

Обменные токены, такие как биткоины, можно обменять на один или несколько обменов токенов, чтобы получить определенную сумму денег. Исходя из этого, мы считаем, что «торговые соглашения» существуют или могут возникнуть в тот момент, когда криптоактивы будут получены как доход от трудоустройства.

Если работодатель является налогоплательщиком Великобритании, он должен вычесть и отчитаться в HMRC для уплаты подоходного налога и взносов по национальному страхованию 1-го класса, причитающихся за счет операции PAYE, на основе наилучшей разумоной оценки стоимости криптоактива.

Более подробную информацию о легко конвертируемых активах можно найти в руководстве по доходам от работы HMRC — (EIM11900).

Если работодатель не может вычесть всю сумму подоходного налога из заработной платы, он все равно должен отчитаться в HMRC за остаток. Это называется «причитающаяся сумма». Работник должен возместить своему работодателю «причитающуюся сумму» в течение 90 дней после окончания налогового года. Если они этого не сделают, то дополнительные расходы по подоходному налогу и взносам в национальное страхование возникнут на сумму, равную «причитающейся сумме» в соответствии с разделом 222 ITEPA 2003.

Более подробную информацию о PAYE: специальные виды оплаты можно найти в руководстве по доходу от работы HMRC — (EIM11954).

Криптоактивы, которые не являются RCA

Криптоактивы, полученные в качестве доходов от работы, которые не соответствуют определению RCAs в разделе 702 ITEPA 2003, по-прежнему облагаются подоходным налогом и взносами национального страхования.

Работодатели не должны использовать PAYE для выплаты доходов, которые не являются RCA. Физическое лицо должно декларировать и уплачивать HMRC подоходный налог, причитающийся с любой суммы дохода от трудоустройства, полученной в виде криптоактивов (используя страницы трудоустройства в декларации самооценки). Доступна более подробная информация о подаче налоговой декларации для налообложения.

Работодатель должен относиться к выплате криптоактивов, которые не являются RCA, как к выплатам в натуральной форме для целевых взносов в национальное страхование, а также вносить любые взносы по национальному страхованию класса 1A в HMRC.

Криптоактивы, предоставляемые третьей стороной в связи с трудоустройством

Если криптоактивы предоставляются третьей стороной, в связи с трудоустройством — может взиматься подоходный налог в соответствии с Частью 7A ITEPA 2003. Ответственность за взносы в национальное страхование класса 1 может также возникать в соответствии с правилом 22B и пунктом 2A Приложения 3 к Социальному обеспечению (взносы) Регламент 2001 года.

Работодатели должны отчитываться в HMRC за подоходный налог и взносы в национальное страхование, причитающиеся за счет операции PAYE, на основе наилучшей оценки, которую можно сделать из значения криптоактивов.

Более подробную информацию о части 7A ITEPA 2003 можно найти в руководстве по доходу от работы HMRC — (EIM45000).

Последующая реализация токенов

Любое распоряжение криптоактивом, полученным по найму, может привести к начислению налога на прирост капитала.

Бухучет, ведение учета, делопроизводство

Биржи криптоактивов могут хранить записи транзакций только в течение короткого периода, либо биржа может перестать существовать, когда физическое лицо заполняет налоговую декларацию.

Таким образом, ответственность за ведение отдельных транзакций криптоактивов лежит на отдельных лицах, и они должны включать:

• тип криптоактива
• дата сделки
• был ли он куплен или продан
• количество единиц
• стоимость сделки в фунтах стерлингов
• совокупная сумма инвестиционных единиц, которые удерживаются
• банковские выписки и адреса кошелька, если это необходимо для запроса или проверки

Self Assessment tax returns (самовычисление налога на доход)

Многие криптоактивы (например, биткоины) торгуются на биржах, в которых не используется фунт стерлингов, поэтому стоимость любой прибыли или убытка должна быть конвертирована в фунт стерлингов при вычислении налога на доход.

Если транзакция не имеет значения в фунтах стерлингов (например, если биткоин обменивается на ripple), необходимо установить соответствующий обменный курс для преобразования транзакции в фунты стерлингов.

Должна быть предпринята разумная осторожность, чтобы прийти к соответствующей оценке сделки, используя последовательную методологию. Также необходимо вести учет методологии оценки.

Сумма причитающегося налога зависит от личных обстоятельств человека, включая его место жительства и статус проживания.

Прочее

Пенсии

HMRC не считает, что криптоактивы являются валютой или деньгами, поэтому их нельзя использовать для внесения вклада, освобождающего от налогов, в зарегистрированную пенсионную схему.

Более подробную информацию о взносах можно найти в руководстве по налогу на пенсии HMRC PTM044100.

Налог на наследство

Криптоактивы будут являться собственностью в случае налога на наследство.